為深（shēn）入貫徹黨的二（èr）十（shí）大精神，落實中央經濟工作會議決策部署，幫（bāng）助中小微企業應對當前（qián）麵臨（lín）的（de）困難，進一步推動穩增長穩預期，著力促（cù）進中（zhōng）小微（wēi）企業調（diào）結構強（qiáng）能力（lì），財政部、稅務總局（jú）發布《關於（yú）進一（yī）步（bù）支持小微企業和個體工（gōng）商戶發展有關稅費政策（cè）的公告》。

關於進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告

財政部 稅務總局公告2023年第12號

為進一步支持小微企業（yè）和個體工商（shāng）戶發展，現將有關稅費（fèi）政策公告如下： 

一、自2023年1月1日至2027年12月31日，對（duì）個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部（bù）分，減半征收個（gè）人所得稅。個體工商戶（hù）在享受現行其他個人所得稅優惠政策（cè）的基礎上，可疊加享受（shòu）本條優惠政策。

二、自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規模（mó）納稅人（rén）、小型（xíng）微利企業和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建（jiàn）設稅、房（fáng）產（chǎn）稅、城鎮土地使用稅、印花（huā）稅（不（bú）含證券交易印花稅（shuì））、耕地占用稅和教育費附加、地方教（jiāo）育附加。 

三、對小型微利企（qǐ）業減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業（yè）所得（dé）稅政策，延續執行至2027年12月31日。 

四、增值稅小規模納稅人（rén）、小型微利企業和個體工商戶已依法享受資源稅（shuì）、城市維護建設稅、房（fáng）產稅、城（chéng）鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用（yòng）稅、教育費附加、地方教育附加等其他優惠政策的，可疊加享受本公（gōng）告第二條規定的優（yōu）惠政策。 

五、本公告所稱小型微利企業，是指從事國家非限製（zhì）和禁止（zhǐ）行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業（yè）人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。 

從業人數，包括與企（qǐ）業建立勞（láo）動關係的職工人數和企（qǐ）業接受的勞務派（pài）遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應（yīng）按企業全（quán）年的季（jì）度平均值確定。具體計（jì）算公式如（rú）下： 

季度平均值＝（季初值＋季（jì）末值）÷2 

全年季度平均值（zhí）＝全年各季度平均值之和÷4 

年度中間開業或者終止經（jīng）營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。 

小型微利企業的判（pàn）定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新（xīn）設立的企業，從事國家非限製和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總（zǒng）額不（bú）超過5000萬元等兩個條件的，可（kě）在首次辦理匯（huì）算清繳前按照（zhào）小型微利企業申報享受第二條規定的優惠政策。 

六、本公告發布之日前，已征的相關稅款，可抵（dǐ）減納稅人以後月（yuè）份應繳納稅款或予以退還。發布之（zhī）日前已辦理注銷的，不再追溯享受。 

《財政部 稅務總局關於進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第10號）及《財政部 稅務總局關於小微企業（yè）和個體工商（shāng）戶所得（dé）稅（shuì）優惠政策的公告》（財政部（bù） 稅務總局公告2023年第6號）中個體工商戶所得稅優惠政策自2023年1月1日起（qǐ）相應停止執行。 

特此公告（gào）。 

財政部 稅（shuì）務總局 

2023年8月2日（rì） 

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